高级财务会计—所得税会计习题

自考本科高级财务会计习题P81页第2题
20X4年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按所限平均法计提折旧，税法允许按年数总和法计提折旧。假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未计提减值准备；各年利润总额均为800万元，无其他的纳税调整中项。
要求：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
（本人觉得书后的答案有点问题，20X5年到20X6年递延所得税负债都是以期末余额来计算，我觉得应以本年发生额计算；从20X7年到20X8年不是应确认为递延所得税资产吗，为什么答案要确认为递延所得税负债）想不明白，望知道的给讲解下，谢谢！

我没看到你所说的练习册
以下仅供参考

我提四个不太规范的概念供你做题参考
1、“会计成本”，也就是公司自己给自己算出来的成本
2、“税务成本”，也就是税务局给公司算出来的成本
这两个成本往往不一样的
3、“会计利润”，也就是公司自己给自己算出来的利润
4、“税务利润”，也就是税务局给公司算出来的利润
这两个利润往往不一样的

所得税是按照“税务利润”去交的
如果会计利润>税务利润 就会导致当年少交所得税  并形成递延所得税负债
如果会计利润<税务利润 就会导致当年多交所得税  并形成递延所得税资产


就你这个题目而言，在分析这台300万的固定资产折旧时
公司和税务局分别按照如下数据计提折旧（单位万元）
:time: 年份                             2004           2005           2006           2007           2008
:$ 公司计提的折旧费              60              60              60              60              60
:$ 税务计提的折旧费             100             80              60              40              20

先明确：折旧费进入当年成本
然后 我们一年一年来分析
2004年        会计成本<税务成本     会计利润>税务利润     当年所得税少交了         
                                                                                产生递延所得税负债
                                                                                也就是说：欠债开始了

2005年        会计成本<税务成本     会计利润>税务利润     当年所得税仍旧少交了   
                                                                                进一步增加了递延所得税负债
                                                                                注意这个“进一步增加了递延所得税”的表述
                                                                                2005年的递延所得税负债是增加的
                                                                                虽然增加的数量没有2004年多，但仍处在增加之中
                                                                                也就是说：旧债未还，又添新债

2006年        会计成本=税务成本     会计利润=税务利润     所得税没多交也没少交   
                                                                                递延所得税负债的“运动”停止了
                                                                                也就是说：星星还是那颗星星  债还是那么多债

2007年        会计成本>税务成本     会计利润<税务利润     当年所得税多交了         
                                                                                于是开始“还债”
                                                                                注意啊，仅仅是开始还债而已
                                                                                递延所得税负债开始减少
                                                                                [color=red]虽然开始还债，但仍处在欠债状态
[/color]
2008年        会计成本>税务成本     会计利润<税务利润     当年所得税仍旧多交了         
                                                                                多交的部分继续用于“还债”
                                                                                注意啊，仍旧是处于“还债”阶段
                                                                                2008年末，递延所得税负债彻底还清了

如果你高中学过物理（不要误会，有很多人没有学过的，因为以前有3+2文理分科的）
就会很好理解这个题目了
当加速度和速度方向一致时，加速度变小，但速度仍旧是增加的，这就是2005年的情况
加速度变为0时，速度维持原来的样子，这就是2006年的情况
加速度朝反方向变化时，速度仍维持原来的方向，只是减慢了而已，这就是2007年的情况
持续的反向加速度使速度最终减为0，但并未产生与原来反向的速度，这就是2008年的情况

NEI,你真是天才!你想象力太丰富了!:praise.

:praise. 太佩服了，一直以为物理没什么用，居然可以这么用!